审计机关作为党的政治机关，是党和国家监督体系的重要组成部分，肩负着重要使命，如何以研究型审计等改革创新方式更好赋能审计监督是审计机关面临的重要问题。

一、开展研究型审计的历史背景

2020年侯凯担任审计署长后，开始重视研究型审计。同年度审计署集中整训中，侯凯审计长发表《坚决做实研究型审计》的专门讲话，要求“把研究贯穿审计工作始终”；2021年初，《审计署关于印发全国审计机关2021年度工作要点的通知》中提出，“要积极推进研究型审计”。同年发布的《“十四五”国家审计工作发展规划》第十条指出，要“创新审计理念思想，积极开展研究型审计”；2022年初，审计长侯凯提出，“深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路”；2023年5月23日在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话，习近平总书记强调：要如臂使指，如影随形，如雷贯耳，坚持依法审计，做实研究型审计，发扬斗争精神，增强斗争本领，打造经济监督的“特种部队”。事项表明，国家对“研究型审计”越来越重视，要求在实践中有效推进研究型审计。目前，各级审计机关和审计人员正转变观念，不断树立研究理念，增强研究意识，用研究的思维与方法开展审计，如何以研究型审计赋能审计监督成为当前各级审计机关和审计人员亟需解决的问题。

二、开展研究型审计的现状及不足

（一）对研究型审计的理解有偏差。部分审计人员对研究型审计的认识比较模糊，不能准确理解和把握什么是研究型审计。有的认为研究型审计就是对理论和课题的研究，写几篇理论文章、做几个科研课题就算研究型审计。而且部分审计人员对开展研究型审计的重要性认识不够深刻，有时把审计任务和研究型审计割裂开来，觉得审计任务较重，没时间再去做理论研究。

（二）研究型审计缺乏研究理念、思维意识和自觉。部分审计人员未能树立研究理念，增强研究型思维意识。在审计实践中，存在一是不会研究，也不知研究型审计究竟研究什么，认识上还不是十分清楚，实践经验也不太多；二是不知到怎样开展研究，也很少去研究，缺少复合型人才；三是思想上不愿意研究，缺乏主动性，意识不强，多年来形成的惯性思维、惯性行为一下子难以改变。由于各种原因，对做实研究型审计，还只停留在面上工作甚至概念层面。

（三）审计项目的组织方式缺乏创新性和灵活性。以往的审计模式大部分按项目类型分别开展审计，不同类型的项目之间缺乏相互沟通和整合，审计工作效率低下，审计力量不足与审计任务繁重的矛盾越来越严重。另外，随着信息化和大数据的不断发展，以往仅在审计项目中设置业务主审的方式无法强化大数据审计和信息化审计的优势，审计的深度、广度和审计质量受到严重影响，一定程度上制约了审计事业的长远发展。

（四）审计人才队伍建设有待提高。审计复合型人才比较紧缺。目前，部分审计人员仅具备单一的专业知识，最多的是审计专业或会计专业，而计算机、自然资源等方面的专业人才很少，同时掌握审计业务知识和计算机技术水平的复合型人才更少，在大数据审计的背景下，开展研究型审计必须大力采用和开发数字审计技术，唯有审计数字化，方可使其全面落地见效和持续开展。

三、以研究型审计更好赋能审计监督

（一）培养审计人员研究型审计理念和自觉。要强化全员参与意识，按照审计质量控制“分级负责”的原则，明确审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人在业务流程各环节职责。同时，逐步引导审计人员从思想上重视研究型审计工作，推动审计干部积极研究政策、钻研业务，培养和提升政策研究能力和综合分析能力，使研究成为审计人员的理念和自觉，并切实做到 “研以致用”。

（二）切实把研究型审计理念贯穿审计工作全过程。

研究型审计是把调查研究贯穿于审计项目实施全过程的审计。审计实施各阶段的工作内容不同，进行调查研究的内容和方法也不同。一是在准备阶段，注重审前学习、审前调查和编制审计工作方案及审计实施方案的研究。二是在实施阶段，注重沿着“政治-政策-项目-资金”这条主线自上而下、自下而上研究，充分揭示普遍性倾向性问题，精准揭示体制性障碍、机制性缺陷和制度性漏洞，确保审计质量。在报告阶段，对问题进行归纳、提炼、取舍，弄清问题本质、分清问题主次，进行集体研讨，在精准揭示问题的基础上，要通过总结审核结果进一步分析研究，提出可批示、可落实的审计建议。在审后评估阶段，研究和评估审计目标的合理性及实现度，审计实施方案确定重点内容的实现度，依法审计的遵循度，审计方式方法的创新度，全方位评估审计项目执行的效率和效果。

（三）坚持规范治审，在组织方式上求突破。实行“融合审计”，促进优化资源配置。积极开展融合审计，加强审计机关内部各部门之间的沟通协调，密切协作配合，避免重复审计和数据口径不一致等问题，及时共享审计资料，有效整合审计力量，拓展监督内容，提升审计监督效能。同时，积极探索推行“双主审”审计模式，促进审计业务和数据技术的深度整合。

（四）培养复合人才，打造过硬审计队伍。加强对研究型审计人才的培训力度，通过网络、教育培训、业务交流、大讲堂、“传帮带”等方式深耕细作，拓宽视野，增长见识，使其掌握各类现代信息技术，适应审计新常态，扎实提高审计业务技能，增强审计人员的实战能力。推进科技强审，鼓励钻研数据审计技术。逐步提高审计干部“能查、能说、能写”能力，打造一支信念坚定、业务精通、技术过硬的专业化审计干部队伍。